В этом случае размер ущерба, причиненного работником (10 000 руб.) будет возмещен за 1 месяц. В учете торговой организации удержание из заработной платы работника суммы возмещения причиненного им материального ущерба следует отразить следующим образом. Что такое материальная ответственность, в каких случаях работник должен возмещать ущерб работодателю, какие существуют виды материальной ответственности работника.
Взыскание материального ущерба, причиненного работником
| Сколько максимально можно удерживать из зарплаты сотрудника при нанесении материального ущерба | 2. Удержания для возмещения ущерба, причиненного работодателю по вине работника. Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Работодатель не может взыскать с работника неполученные доходы (упущенную выгоду). |
| Должен ли работник возместить причиненный компании ущерб? | Без согласия работника удержать можно до 20% от его заработной платы. Приказ об удержании из зарплаты суммы материального ущерба. |
| Сколько максимально можно удерживать из зарплаты сотрудника при нанесении материального ущерба | 2. Удержания для возмещения ущерба, причиненного работодателю по вине работника. Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Работодатель не может взыскать с работника неполученные доходы (упущенную выгоду). |
| Защита документов | полное наименование организации, идентификационные коды (ИНН, КПП, ОКПО). ПРИКАЗ № __ об удержании из заработной платы суммы материального ущерба. |
| Взыскание ущерба с работника | По общему правилу размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов суммы. В случаях, предусмотренных федеральными законами, предельный размер удержаний может составлять до 50 процентов выплаты. |
Взыскание с сотрудника материального ущерба
Если же сумма причиненного ущерба не превышает месячный заработок работника, но составляет более 20 % заработной платы работника, удержание производится из заработной платы работника в течение нескольких месяцев, до полного взыскания суммы ущерба. Как правильно оформить удержание материального ущерба из заработной платы – документы основания, образец приказа. Нужно ли согласие работника, чтобы удержать из его зарплаты суммы причиненного вреда в счет возмещения расходов предприятия. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.
Удержание из заработной платы сотрудника: как правильно оформить
Например, прежде чем издать приказ об удержании с работников сумм в погашение материального ущерба, как рассмотрено в ряде работ [5, 16], работодателю следует получить от работника согласие на удержание. Размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после вычета налогов. При этом удержание и вычет суммируются. Их сумма не должна превышать 20 (50, 70) процентов заработка. Удержание из зарплаты материально-ответственного сотрудника: 2023. Как выявить убытки фирмы, оформить приказ об удержании из зарплаты. Какую сумму можно удержать максимально. Сделать это необходимо в течение одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного в результате недостачи ущерба. В приказе укажите сумму, подлежащую удержанию из заработной платы виновного лица. Поскольку размер материального ущерба не превышает средней зарплаты Кондратьева, с его дохода можно удержать все 10 000 руб. За январь Кондратьеву начислена зарплата в сумме 29 000 руб., прав на вычеты по НДФЛ у сотрудника нет.
Удержание в счет возмещения ущерба в программе "1С:Зарплата и управление персоналом"
Если работодатель и работник договорились о возмещении работником ущерба с рассрочкой платежа, то они должны оформить такую договоренность письменно. В письменном обязательстве, данном работником, должны быть указаны конкретные сроки платежей и суммы, вносимые работником в счет погашения ущерба в каждый из обусловленных сроков. Письменное обязательство работника о возмещении ущерба с рассрочкой платежа сохраняет силу и в случае увольнения работника. Если уволившийся работник отказывается возмещать причиненный работодателю ущерб, работодатель вправе взыскать непогашенную задолженность в судебном порядке. По общему правилу причиненный работодателю ущерб возмещается работником в денежной форме. Однако с согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество.
По соглашению с работодателем работник может также своими силами или за счет собственных средств исправить поврежденное имущество.
Основное отличие от других видов — наличие заявления от работника, в котором обозначены условия, размеры и назначения удержанных сумм. Примерный образец можно скачать в конце статьи. Особые или индивидуальные — это отдельный вид взысканий, которые предусмотрены локальными нормативами работодателей.
Например, в компании введен штраф за опоздание. Обратите внимание, что такие взыскания не предусмотрены в действующем законодательстве. Чиновники считают такие удержания незаконными. Однако некоторые работодатели продолжают вводить систему штрафов в систему оплаты труда.
Общие правила и ограничения Обязанность по удержанию денежных средств с заработка граждан возложена на лиц, которые начисляют и выплачивают доход. По большей части данную функцию выполняют работодатели. Удерживайте деньги с заработка с учетом ключевых принципов: Расчет налога на доходы физических лиц производите с учетом требований фискального законодательства. Учитывайте право налогоплательщика на льготы, возвраты, налоговые вычеты и послабления.
Такое мнение выразила ФНС в Письме от 26. Суммы к взысканию кроме налога рассчитывайте от суммы зарплаты за вычетом НДФЛ. То есть сначала удерживается подоходный налог. И только потом к сумме к получению применяются все остальные виды исполнительных производств.
При удержании по заявлению работника максимальных ограничений не установлено. Может быть взыскана любая сумма, прописанная в заявлении. Такие нормы обозначил Роструд в Письме от 26. В отношении работника допущена счетная ошибка выявлена недостача, переплачен аванс, не подтвержден подотчет.
Максимальные ограничения по удержаниям не суммируются. Порядок взыскания: таблица Как правильно и в какой очереди взыскивать суммы с заработка подчиненных? С сумм, причитающихся взыскателю, никакие налоги, сборы и взносы удерживать не нужно, только если иного не предусмотрено требованиями исполнительных листов. Удержать в обязательном порядке К таким видам удержаний можно отнести все суммы, удержанные работодателем с заработка подчиненного на основании законодательства.
Зачем вазу разбил? Удержание материального ущерба из заработной платы Трудовое законодательство, как утверждает ст. Причинив вред имуществу работодателя, работник, тем самым, нарушает право собственности и обязан возместить этот вред. Удержание материального ущерба из заработной платы работника предусмотрено положениями ст. К тому же разд. Основные требования закона Общее правило таково: работник обязан возмещать только прямой ущерб, нанесенный работодателю, без взыскания упущенной выгоды. Таким образом, законодатели, в некотором роде, облегчили положение работника.
Есть и иные щадящие положения: Ответственность работника ограничивается размером его среднемесячного заработка. Согласно ст.
Этому же работнику выдают ценное имущество на основании документов. К примеру, это кассир или кладовщик. Работник, которому выдано ценное имущество разово, если при этом составлялись бумаги. К примеру, сотрудник получил деньги под отчет. Полное взыскание возможно в следующих обстоятельствах: Сотрудник наносил ущерб, находясь под воздействием алкогольных напитков. Ущерб нанесен не в процессе выполнения рабочих обязанностей.
К примеру, таксист пользовался авто в связи со своими личными потребностями, в процессе чего разбил машину. Обнаружен преступный умысел то есть ущерб был нанесен сознательно. Сотрудник, отвечающий за сохранность коммерческих сведений, разгласил конфиденциальную информацию. Компенсацию в полном размере работодатель может получить и в том случае, если сотрудник был осужден в связи с нанесением ущерба. Частичное взыскание Частичная компенсация предполагает удержание средств в размере среднемесячной зарплаты. Она актуальна в тех случаях, когда невозможно применить положение о полной ответственности. Среднемесячная зарплата — это не доход работника за текущий месяц. Ее нужно рассчитывать путем деления общей годовой зарплаты на число месяцев.
Как взыскать ущерб с уволившегося сотрудника Если работник был уволен или уволился сам , удержание средств будет затрудненным, так как работодатель утрачивает финансовые рычаги. Однако получение компенсации возможно. Для этого требуется обратиться в суд. Через судебный орган можно добиться полного взыскания. Рассмотрим порядок обращения в суд: Установление срока давности. Срок исковой давности в рассматриваемом случае составляет год. Исчисляться он начинает с момента обнаружения ущерба к примеру, с даты завершения инвентаризации. Установление размера причиненного ущерба.
Если сотрудник уже выплатил часть компенсации, то сумма выплат вычитывается из общей суммы ущерба.
Защита документов
Например, если сумма ущерба составляет 15 тысяч рублей, а зарплата виновного работника — 10 тысяч, то общая сумма компенсации не должна превышать 10 тысяч рублей. Оставшуюся сумму в 5 тысяч работодатель может получить только после соответствующего решения суда! Издание приказа об удержании денежных средств позже одного месяца с момента обнаружения ущерба. Отсчёт указанного месяца начинается с момента определения суммы причинённого ущерба. Если с этого дня прошло более 30 дней, взыскать компенсацию можно только в судебном порядке! Не установлен размер фактического ущерба. Нарушены правила инвентаризации.
Отсутствие письменного объяснения сотрудника. Для взыскания компенсации работодатель обязан потребовать с работника письменное объяснение по факту причинения ущерба. Запрос должен быть выполнен таким образом, чтобы у работодателя осталось документальное подтверждение этому. Отказ от дачи объяснения оформляется соответствующим актом. Требование компенсации с работника при наличии обстоятельств, исключающих любую его материальную ответственность. К ним относятся: непреодолимая сила, крайняя необходимость и оборона, а также пренебрежение самим работодателем правилами и нормами хранения имущества.
Отсутствие договора о материальной ответственности или наоборот, его заключение при отсутствии на то оснований. Если с сотрудником, работающим с материальными ценностями, не заключён договор полной материальной ответственности, в случае причинения ущерба он будет отвечать в пределах своего месячного заработка. Такой документ в суде будет признан недействительным. Судебная практика Пример 1 В суд обратилось государственное предприятие с иском к бывшему водителю Клипикову с требованием возмещения материального ущерба. Согласно заявлению, ответчик Клипиков, выполняя свои трудовые обязанности, совершил наезд на автомобиль гражданина Иванова, управляя служебным авто. Суд признал Клипикова виновным в данном ДТП и обязал его выплатить Иванову 80 тысяч материального ущерба.
Предприятие перечислило требуемую сумму на счет Иванова, после чего заключило с Клипиковым договор о возмещении им данной суммы в течение полугода.
Дебет счета 94, Кредит счета 10, 41, 50, 71 и др. Пример 2. Работник организации Петров В. Согласно приказу руководителя об удержании указанной суммы из заработной платы, с которым Петров В.
Стандартные налоговые вычеты работнику не полагаются. Предельный размер удержания за месяц составляет: 15 800 руб. Дебет счета 70 Кредит счета 73. Таким образом, взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, не позднее одного месяца со дня его обнаружения и установления размера ущерба, производится по распоряжению работодателя. Полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать п р и ч и н е нн ы й р а б о то д а те л ю пр я м о й действительный ущерб в полном размере [2, ст.
С отдельными работниками заключаются письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, которые устанавливают их права и обязанности и ответственность работодателя по обеспечению сохранности соответствующих активов. Для привлечения работника к полной материальной ответственности необходимо соблюдение следующих условий: — наличие в федеральном законе указания на полную материальную ответственность работника; — выполнение работником трудовой функции, которая предполагает полную материальную ответственность [9]; — причинение работодателю прямого действительного ущерба при исполнении работником трудовых обязанностей; — недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных по разовому документу; — умышленного причинения ущерба и в других случаях, предусмотренных статьей 243 Трудового кодекса РФ. Например, если работник обслуживает вверенные ему материальные ценности, либо денежные средства, с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Также если работник получает какие-либо материальные ценности на основании доверенности, то его привлечение к полной материальной ответственности за недостачу и порчу этих ценностей обосновано указанным документом. В качестве разового документа суды называют получение работником от его контрагентов денежных средств по расходному кассовому ордеру и не переданных в кассу организации, а также получение денежных средств под отчет без последующего представления оправдательных документов [10].
Названный перечень должностей и работ является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит [12]. Кроме индивидуальной материальной ответственности может вводиться коллективная б р игад ная мате р и аль на я ответственность, если перечень работ, выполняемых коллективом бригадой , содержится в указанном постановлении Минтруда России. При такой форме ответственность за сохранность материальных ценностей несут все члены коллектива бригады. При добровольном возмещении ущерба степень вины каждого работника определяется по соглашению между всеми членами коллектива бригады и работодателем, а при взыскании ущерба в судебном порядке степень вины каждого члена коллектива определяется судом. В любом случае при удержании суммы ущерба из заработной платы работников надо строго придерживаться норм трудового права [2, гл.
Вместе с тем трудовым законодательством предусмотрены случаи, исключающие материальную ответственность работника табл. Обязательным условием для возмещения материального ущерба является также наличие причинной связи между действиями работника и возникшим у работодателя прямым действительным ущербом. Эти обстоятельства имеют существенное значение для правильного разрешения дел о возмещении ущерба [9, п. Ситуации из судебной практики по вопросу материальной ответственности работников подробно рассмотрены в работах Ю. Сусловой, Н.
Викуловой, Л. Миннегалиевой, П. Дунаева [3, 10, 14, 15] и ряда других авторов и не являются предметом исследования данной статьи. Хотя юридическое обоснование удержаний с работника суммы материального ущерба лежит в основе соответствующих бухгалтерских записей. Например, прежде чем издать приказ об удержании с работников сумм в погашение материального ущерба, как рассмотрено в ряде работ [5, 16], работодателю следует получить от работника согласие на удержание: 1 составить уведомление, в котором предусмотреть графу о согласии работника на удержание соответствующей суммы из заработной платы; 2 работник должен оформить заявление о том, что он не возражает против удержания; 3 предусмотреть в приказе руководителя отметку о согласии на удержание.
Из изложенного ранее следует, что основанием для привлечения работников к материальной ответственности является материальный ущерб недостача. При обнаружении фактов утраты, порчи, хищения имущества необходимо провести проверку или инвентаризацию. Бухгалтерская служба организации обязана осуществлять контроль за своевременностью и полнотой проведения инвентаризации, правильным документальным оформлением ее результатов и отражать на счетах бухгалтерского учета выявленные расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета [17]. По результатам инвентаризации и служебных проверок принимаются соответствующие решения и по возмещению материального ущерба. Если установлено, кто является виновником в данной ситуации, то работодатель по общему правилу должен доказать: — наличие трудовых отношений с работником; — факт причинения прямого действительного ущерба, размер и причину; — отсутствие обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника, противоправность поведения работника и его вину в причинении ущерба; — причинно-следственную связь между поведением работника умышленными действиями или по ошибке и наступившим ущербом; — соблюдение правил заключения договора о полной материальной ответственности [14].
Так как на сегодня нет унифицированного образца акта или заключения, то документ можно составить в произвольной форме или по шаблону, действующему внутри организации. В таком документе обязательно нужно: 1 отразить дату, номер и место написания, название организации; 2 в основной части документа: описать причиненные имуществу повреждения; указать наименование и количество пострадавших товарно-материальных ценностей; оценить приблизительную сумму ущерба; 3 внести информацию о виновнике: его должность, фамилию, имя, отчество; 4 перечислить причины, по которым произошла порча или утрата имущества этот пункт очень важен для определения точной степени вины и наказания ; 5 сделать выводы о последствиях нанесенного имуществу вреда: можно ли это имущество починить или его нужно списать. Отметим, что работодатель не обязан самостоятельно знакомить сотрудника с материалами служебного расследования.
Однако согласно ст. Способ возмещения ущерба Отметим, что возмещать ущерб денежными средствами необязательно. С согласия работодателя виновный сотрудник может произвести ремонт поврежденного имущества или предоставить организации равноценную вещь.
Бухгалтерский учет Материально-производственные запасы товар, материалы, готовая продукция учитываются по фактической себестоимости на счетах 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» пп. Испорченное или утраченное имущество подлежит списанию с учета. Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено списание недостающего или испорченного имущества со счетов 10 «Материалы», 41 «Товары» или 43 «Готовая продукция» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по их фактической себестоимости.
Расчеты с работниками по возмещению причиненного ими ущерба учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Инструкция по применению Плана счетов. При удержании суммы причиненного ущерба из заработной платы работника в учете организации производится запись по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 73, субсчет 73-2 Инструкция по применению Плана счетов. Налоговый учет и налог на прибыль Сумма возмещения убытков или ущерба и внереализационные доходы Ст.
Указанный перечень является закрытым. Согласно ст. В соответствии с п.
Дата получения доходов в виде сумм возмещения убытков ущерба Датой получения доходов в виде сумм возмещения убытков ущерба является дата признания их должником виновным лицом либо дата вступления в законную силу решения суда подп. Утраченное или испорченное имущество по вине работника и внереализационные расходы Вместе с тем организация вправе учесть убытки, причиненные работником, при формировании базы по налогу на прибыль организаций. Так, можно признать стоимость утраченного имущества возмещаемую работником в составе внереализационных расходов на основании подп.
Такую позицию поддерживают финансисты см. Письмо Минфина России от 27. При этом должны быть соблюдены следующие условия: суммы ущерба компенсированы работником; затраты, понесенные организацией в связи с причинением ей ущерба, соответствуют критерию, изложенному в п.
Такая точка зрения изложена в Письмах Минфина России от 23. Налог на добавленную стоимость Операция по списанию имущества, пришедшего в негодность по вине работника, не является реализацией согласно п. Компенсация работником причиненного компании ущерба также не связана с реализацией и, следовательно, не является объектом обложения НДС по ст.
Восстановление НДС, ранее правомерно принятого к вычету по утраченному или испорченному имуществу, не предусмотрено п. Суд признал недействующим абз.
Порядок возмещения работодателем ущерба, причиненного работником В каждой компании может возникнуть ситуация, когда следует осуществить взыскание материального ущерба с работника. На какие моменты при этом следует обратить пристальное внимание? Создание комиссии в целях осуществления служебного расследования. В нее обязательно должен входить бухгалтер, а также сотрудник, способный провести оценку причиненного убытка при поломке технических устройств или оборудования.
При отсутствии подобного специалиста в компании есть возможность для привлечения эксперта со стороны. Запрос комиссией объяснения с виновного сотрудника в письменной форме с вручением документа под роспись. Данный шаг осуществляется аналогичным образом, что и в процессе расследования относительно дисциплинарных взысканий. Изучение комиссией всей документации и составление итогового заключения о виновности сотрудника, есть шанс взыскать с него нанесенный убыток. Причем взыскание материального ущерба, причиненного работником, может быть проведено не всегда. В процессе данного действия комиссия должна максимально точно установить, что именно было испорчено или потеряно, а также определить сумму затрат в денежном эквиваленте.
Определение размера причиненного убытка. Обычно это осуществляется посредством служебного документа от начальника подозреваемого человека. Здесь крайне важно заполнить все правильно. Тогда в будущем не возникнет никаких проблем. Иногда взыскание ущерба, причиненного работником, предполагает на данном этапе запрос со стороны комиссии экспертного мнения и включение его в итоги по расследованию. Издание приказа относительно удержания с виновного денежных средств согласно вынесенному заключению.
В случае невозможности нести подобную ответственность приказ не составляется. Передача составленного приказа в бухгалтерскую службу, которая будет снимать установленные средства из зарплаты сотрудника. Судебное разбирательство в случае спора сторон. В некоторых моментах, установленных законодательством, компания вынуждена подавать исковое заявление о взыскании ущерба с работника в суд.
Нюансы удержания суммы ущерба из зарплаты
- Взыскание ущерба с работника
- Удержание материального ущерба из заработной платы
- Как удержать из зарплаты сотрудника сумму материального ущерба
- Удержания за причиненный материальный ущерб
Выявлены недостачи. Как их удержать.
Они закреплены законодательно. Действия непреодолимой силы. Сюда относятся стихийные бедствия и техногенные катастрофы, в ходе которых работник не смог сберечь имущество и материальные ценности. Условия нормального хозяйственно риска, предполагают исполнения работником своих служебных обязанностей и причинение ущерба в их ходе. Например, при введении новых технологических процессов и приемов работы. Причинение ущерба по крайней необходимости и в целях самообороны.
Например, при попытке задержать вора сотрудник уронил кассовый аппарат и разбил его. Отсутствие условий, необходимых для хранения материальных ценностей по вине работодателя. Например, работодатель не предоставил кассиру предприятия сейфа, где можно держать материальные ценности, или в складском помещении отсутствовали решетки на окнах и сигнализация. Если в ходе проведения проверки выявится хотя бы одно из приведенных обстоятельств, работодатель лишается права удержать с сотрудника материальный ущерб, хотя бы частично. Когда можно удержать материальный ущерб в полном объеме Удержать полную стоимость причиненного работником ущерба можно в следующих случаях: Работник является руководителем предприятия.
Либо главным бухгалтером или заместителем руководителя, но при условии, что с ними заключен договор о полной материальной ответственности. Любой другой работник, с которым заключен договор о полной материальной ответственности и который получает материальные ценности по документам. Сюда в первую очередь можно отнести кладовщика, кассира, продавца. Работник, который получил материальные ценности разово, но с оформление документов. Например, ему выданы денежные средства в подотчет.
Работник при причинении материального ущерба находился в состоянии алкогольного опьянения. Работник причинил вред имуществу предприятия не во время исполнения служебных обязанностей.
Удержания для возмещения ущерба, причиненного работодателю по вине работника Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Работодатель не может взыскать с работника неполученные доходы упущенную выгоду. За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами. В случаях, установленных ст. Исполнение решения суда по исполнительным документам Работодатель обязан, а работник не вправе препятствовать работодателю удерживать из заработной платы суммы, указанные в исполнительных документах, выданных на основании решения приговора суда.
Размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после вычета налогов. При этом удержание и вычет суммируются. Их сумма не должна превышать 20 50, 70 процентов заработка. В виде исключения из общего правила размер удержаний может достигать 70 процентов заработка при: отбывании работником исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, возмещении ущерба, причиненного преступлением. Работодателю запрещено производить удержание из следующих выплат, полагающихся работнику ч.
Удержания производятся ежемесячно до тех пор, пока работник не погасит долг перед работодателем. По соглашению сторон. Если работник не хочет, чтобы стоимость ущерба удерживали с зарплаты, а хочет платить сам, то он заключает с работодателем соглашение со сроками и суммой платежей. Работник должен придерживаться установленного графика. Если перестанет — работодатель вправе обратиться в суд и потребовать возместить ущерб. Через суд. Ущерб взыскивают, если работник не согласен с его суммой или просто не хочет платить. Порядок привлечения работника к материальной ответственности Чтобы привлечь работника к материальной ответственности, работодателю необходимо: Определить сумму ущерба. Работодатель обязан установить точную сумму ущерба и причину его возникновения. Размер ущерба определяется фактическими потерями. Они формируются исходя из местных рыночных цен, но не ниже стоимости имущества по данным бухучета с учетом износа. Определить степень ответственности работника. На этом этапе нужно определить, как работник будет возмещать ущерб: в пределах среднемесячной зарплаты или полностью. Издать приказ о создании комиссии для проведения служебного расследования. В составе комиссии должен быть председатель, секретарь и другие члены. Обычно это руководитель, секретарь, заместитель руководителя, бухгалтер, товаровед. Ознакомить заинтересованных лиц с приказом о создании комиссии под подпись. Руководитель издает приказ, а все члены комиссии ознакамливаются с ним под подпись. Работника, в отношении которого проводят служебное расследование, с приказом можно не ознакамливать.
Неизрасходованный или не возвращенный вовремя аванс Допустим, работника отправили в командировку и выдали деньги авансом на возмещение расходов. Он вернулся из командировки раньше, а полученные лишние деньги не вернул. Работодатель вправе удержать эту сумму из его будущего дохода. Однако Роструд в письме указал, что это ошибка, допущенная в результате неверного применения арифметического действия. Например, бухгалтер неправильно умножил количество часов работника на его ставку в час. Другие виды ошибок не считают счетными, например повторную выплату зарплаты. Это указал Верховный Суд РФ. Также не считают счетной ошибку при применении закона или использовании ненадлежащих исходных данных, например, по отработанному времени. Невыполнение нормы труда или простой, установленные судом или КТС Например, работник должен был изготовить 1000 изделий за месяц, за что ему заплатил работодатель. В конце срока он сдал только 800, из-за чего предприятие не выполнило план. КТС или суд установили, что это произошло по вине работника. С него удержали зарплату за 200 изделий. Если эта ситуация сильно ударила по бюджету, может помочь кредит от Совкомбанка. Не обязательно идти в банк, чтобы получить деньги. Кредит на карту до 5 млн рублей можно быстро оформить в Совкомбанке. Для этого необходимо только заполнить заявку на сайте, и в кратчайшие сроки средства зачислят на ваш счет. Неотработанный отпуск Допустим, работник устроился на работу 1 января.
Статья 248 ТК РФ. Порядок взыскания ущерба (действующая редакция)
В трудовом договоре нельзя устанавливать условие о подсудности споров о взыскании ущерба с работника. Суд может уменьшить взыскиваемую сумму не только по просьбе работника, но и по своей инициативе. Налог на добавленную стоимость Вопрос о необходимости восстановления НДС при обнаружении недостачи является спорным и остается на усмотрение организации. Глава 21 НК РФ связывает право на вычет с целью приобретения товаров работ, услуг и не содержит условия о том, что применение налогового вычета возможно только после использования приобретенных товаров работ, услуг в производственной деятельности. Соответственно, для применения вычета НДС имеет значение не сам факт использования приобретенных товаров работ, услуг для осуществления операций, облагаемых НДС, а их предназначение. Для ряда случаев положения гл. Причем перечень таких случаев является исчерпывающим Постановление АС Западно-Сибирского округа от 12. Списание товарно-материальных ценностей в результате как утраты их потребительских свойств порча, брак , так и в связи с их недостачей к числу случаев, перечисленных в п.
Следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким товарно-материальным ценностям. При этом возможны споры с налоговым органом. Официальная позиция уполномоченных органов состоит в том, что в случае если приобретенные товары работы, услуги не используются налогоплательщиком для операций, подлежащих налогообложению, то оснований для вычета сумм НДС, предъявленных при их приобретении, не имеется. Чиновники исходят из положений п. При этом выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, а связанным со списанием, на основании норм ст. Судебная практика свидетельствует, что восстановление НДС только на том основании, что выбывшие в результате списания ТМЦ не используются в операциях, облагаемых НДС, не основано на нормах налогового законодательства Постановление Шестнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 08. Для решения вопроса о восстановлении НДС ранее правомерно принятого к вычету по выбывающему имуществу в Письме Минфина России от 23.
В нем даны рекомендации по определению налоговых последствий выбытия списания имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и т. Указав, что такое выбытие имущества не является объектом обложения НДС, арбитры подчеркнули: налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. В силу п. Если в ходе разбирательства суды установят факт выбытия имущества, а налогоплательщик не подтвердит, что выбытие имущества имело место в результате наступления событий, не зависящих от его воли, ему придется начислить налог по правилам, предусмотренным п. Таким образом, для того чтобы выбытие имущества, пришедшего в негодность по вине работника, не было признано «скрытой» реализацией или передачей на безвозмездной основе третьему лицу операциями, подлежащими обложению НДС , организации необходимо оформить те документы, о которых мы говорили ранее. Именно они помогут в случае спора с контролерами подтвердить причину и обстоятельства списания имущества с баланса организации. Налог на прибыль Налоговый учет недостач в первую очередь зависит от того, применяются ли к недостаче нормы естественной убыли.
Если применяются, то потери от недостачи или порчи при хранении МПЗ в пределах норм естественной убыли приравниваются в целях исчисления налога на прибыль к материальным расходам. Соответственно, недостачи потери сверх норм естественной убыли не могут учитываться в составе материальных расходов. Имеет значение наличие или отсутствие виновного лица. Если установлено лицо, виновное в возникновении недостачи, то сумма ущерба, подлежащая компенсации, включается в состав внереализационных доходов, одновременно в регистре расходов необходимо отразить сумму ущерба в момент признания сотрудником своей вины или в момент вступления в силу решения суда п. Перейдем к ситуации, когда виновники недостачи не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них. Недостачу имущества при расчете налога на прибыль учитывайте в составе внереализационных расходов. При этом факт отсутствия виновных лиц нужно документально подтвердить актом уполномоченного ведомства, как того требует подп.
Причиной недостачи могут стать форс-мажорные обстоятельства. В этом случае тоже речь идет о внереализационном расходе подп.
Если сделать это не удастся, суд не примет иск о возмещении материального ущерба, причиненного сотрудником.
Если с работником не заключили договор о полной материальной ответственности, взыскать ущерб можно только в размере среднемесячной зарплаты. Продумайте такие моменты заранее — когда дело дойдет до суда, будет уже поздно. Если в трудовой договор включен пункт об индивидуальной или коллективной материальной ответственности, работодатель обязан доказать его обоснованность в суде.
Такие договоры можно заключать только с сотрудниками, которые непосредственно используют или обслуживают товарные и денежные ценности. Перечень работ и должностей установлен Постановлением Минтруда РФ от 31 декабря 2002 г. Обязательно руководствуйтесь этим документом при заключении договора!
Если работодатель сам нарушил установленные требования по хранению, использованию и транспортировке вверенного сотруднику имущества, возмещение ущерба невозможно. В этом случае вина за нанесенный убыток полностью ложится на работодателя. Суд почти наверняка встанет на сторону сотрудника, если специалист по кадровому делопроизводству неправильно оформил документы или нарушил порядок взыскания ущерба с работника — например, не позволил ему ознакомиться с результатами служебной проверки.
Суд может снизить размер ущерба по своему усмотрению, если только убыток не был причинен в ходе преступления, совершенного с корыстными целями. Более того, есть разъяснения, согласно которым такое снижение — не право, а обязанность. Суд должен учитывать семейное положение работника и другие важные факторы и снижать размер выплат, если это требуется.
Работодатель может взыскать с работника затраты на обучение, если сотрудник уволился без уважительных причин до истечения срока, предусмотренного нормами трудового законодательства. Но если работодатель понес дополнительные расходы например, оплатил поездку сотрудника в другой город и проживание там во время обучения , эти затраты сотрудник возмещать не обязан. Помните, что с сотрудником нужно вести себя корректно вне зависимости от того, какие убытки вы понесли по его вине.
Оскорбления, угрозы и публичные обвинения, тем более преждевременные и необоснованные, могут обернуться против самого работодателя, если дело дойдет до суда. Хотите узнать больше?
Сумма ущерба определяется соответствующими специалистами по фактическим потерям, исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества [2, ст. Это определение содержится в Трудовом кодексе РФ, но работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств отказаться от взыскания с виновного лица суммы ущерба полностью или частично, либо применить к работнику определенные меры воздействия, установленные локальными нормативными актами, к примеру, лишить премии или иных выплат стимулирующего характера. Следовательно, работник может рассчитывать на урегулирование данной ситуации с работодателем, так сказать, в досудебном порядке. Однако сумма возмещения материального ущерба, как правило, не уменьшается, если он был причинен работником, находящемся в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, а также причинения ущерба преступлением, совершенным в корыстных целях. В таких случаях желательно получить письменные объяснения от свидетелей данной ситуации и подтвердить вину работника документально [4]. Приказ руководителя о взыскании с работника суммы возмещения причиненного ущерба составляется в произвольной форме в течение месяца с момента определения причин и размера причиненного вреда.
Следует также принимать во внимание, как сам работодатель выполнил свои обязанности, направленные на обеспечение сохранности имущества организации. К примеру, кассиру для получения наличных денежных средств с расчетного счета в банке должен быть предоставлен транспорт и охрана. Если кассир с денежными средствами едет на общественном транспорте, где может произойти кража, то он не должен отвечать за утраченную сумму [5]. Определение границ материальной ответственности работника - один из наиболее спорных вопросов во взаимоотношениях работника и работодателя. Трудовой кодекс предусматривает два вида материальной ответственности: ограниченную и полную. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает ущерб в пределах своего среднего месячного заработка независимо от размера причиненного ущерба [2, ст.
К случаям, в которых может применяться ограниченная материальная ответственность, можно отнести: — поломку порчу офисного оборудования, хозяйственного инвентаря; — нарушение правил дорожного движения при управлении служебным автомобилем если организация оплатила штраф за своего работника ; — неправильное заполнение реквизитов первичных учетных документов; — несвоевременная оплата счетов из-за небрежного отношения к служебным обязанностям в результате чего организации был нанесен материальный ущерб. Общий порядок расчета среднего заработка осуществляется в соответствии со ст. Однако работодатель не может взыскать с работника сумму ущерба в размере месячного заработка единовременно. Следовательно, удержания из зарплаты по инициативе работодателя допустимы только после того, как произведены все обязательные удержания, в том числе по исполнительным документам удержания алиментов и суммы возмещения вреда, причиненного жизни, здоровью, а затем все остальные. Для учета суммы материального ущерба используется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а для расчетов с работниками, виновными в причинении вреда, счет 73, субсчет 2 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба» [8]. Для взыскания ущерба с работника, несущего ограниченную материальную ответственность, достаточно приказа распоряжения руководителя организации.
Пример 1. Если сумма материального ущерба, причиненного работником поломка офисного оборудования, к примеру, ноутбука составила 30 000руб. Дебет счета 94, Кредит счета 10, 41, 50, 71 и др. Пример 2. Работник организации Петров В. Согласно приказу руководителя об удержании указанной суммы из заработной платы, с которым Петров В.
Стандартные налоговые вычеты работнику не полагаются. Предельный размер удержания за месяц составляет: 15 800 руб. Дебет счета 70 Кредит счета 73. Таким образом, взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, не позднее одного месяца со дня его обнаружения и установления размера ущерба, производится по распоряжению работодателя. Полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать п р и ч и н е нн ы й р а б о то д а те л ю пр я м о й действительный ущерб в полном размере [2, ст. С отдельными работниками заключаются письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, которые устанавливают их права и обязанности и ответственность работодателя по обеспечению сохранности соответствующих активов.
Для привлечения работника к полной материальной ответственности необходимо соблюдение следующих условий: — наличие в федеральном законе указания на полную материальную ответственность работника; — выполнение работником трудовой функции, которая предполагает полную материальную ответственность [9]; — причинение работодателю прямого действительного ущерба при исполнении работником трудовых обязанностей; — недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных по разовому документу; — умышленного причинения ущерба и в других случаях, предусмотренных статьей 243 Трудового кодекса РФ. Например, если работник обслуживает вверенные ему материальные ценности, либо денежные средства, с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Также если работник получает какие-либо материальные ценности на основании доверенности, то его привлечение к полной материальной ответственности за недостачу и порчу этих ценностей обосновано указанным документом. В качестве разового документа суды называют получение работником от его контрагентов денежных средств по расходному кассовому ордеру и не переданных в кассу организации, а также получение денежных средств под отчет без последующего представления оправдательных документов [10].
Это поможет доказать соблюдение установленной законом процедуры взыскания ущерба при потенциальной судебной тяжбе. Когда работодатель не вправе удерживать сумму причиненного ущерба? Не смотря на вышерассмотренную возможность непосредственного удержания денег с работника по приказ о взыскании ущерба с работника, это право не является безусловным.
Итак, нельзя удерживать из следующего: выплаты, связанные с командировкой сотрудника; гарантированные суммы при переводе работника в другую местность; оплата амортизации имущества; выплаты в связи с беременностью пособие, декретные Срок взыскания ущерба с работника Законом установлен предельный срок привлечения сотрудника к ответственности за причиненный вред. По истечении данного срока получить что-либо с работника принудительно будет крайне затруднительно. Трудовое законодательство определяет годичный срок с момента обнаружения наличия вреда. Зачастую отправной точкой являются результаты инвентаризации. Пропущенный срок можно восстановить, подав соответствующее заявление в судебные органы с описанием уважительности причин запоздалой реакции на ущерб со стороны работодателя. Порядок возмещения работодателем ущерба, причиненного работником В каждой компании может возникнуть ситуация, когда следует осуществить взыскание материального ущерба с работника. На какие моменты при этом следует обратить пристальное внимание?
Создание комиссии в целях осуществления служебного расследования. В нее обязательно должен входить бухгалтер, а также сотрудник, способный провести оценку причиненного убытка при поломке технических устройств или оборудования. При отсутствии подобного специалиста в компании есть возможность для привлечения эксперта со стороны. Запрос комиссией объяснения с виновного сотрудника в письменной форме с вручением документа под роспись. Данный шаг осуществляется аналогичным образом, что и в процессе расследования относительно дисциплинарных взысканий. Изучение комиссией всей документации и составление итогового заключения о виновности сотрудника, есть шанс взыскать с него нанесенный убыток. Причем взыскание материального ущерба, причиненного работником, может быть проведено не всегда.
В процессе данного действия комиссия должна максимально точно установить, что именно было испорчено или потеряно, а также определить сумму затрат в денежном эквиваленте. Определение размера причиненного убытка. Обычно это осуществляется посредством служебного документа от начальника подозреваемого человека.
Sorry, your request has been denied.
Удержание средств невозможно из следующих выплат: командировочные; выплаты, связанные с переводом сотрудника в другую местность; на амортизацию рабочих инструментов; пособия по беременности и родам, декретные. Если виновными в причинении ущерба признаны несколько человек, т. Размер удержаний в этом случае определяется добровольным соглашением бригады и работодателя или судом, если ущерб взыскивается в судебном порядке. Варианты возмещения материального ущерба сотрудником Добровольное взыскание с сотрудника материального ущерба Добровольное возмещение ущерба сотрудником оформляется письменным соглашением с указанием конкретных условий выплат. Форма и размер компенсации определяются работником и работодателем: это могут быть денежные средства или другое имущество, равноценное испорченному или утерянному. В этом случае между сторонами может быть заключено соглашение о рассрочке компенсации, в котором сотрудник обязуется выплатить всю сумму к определённому времени. В случае несоблюдения работником данного соглашения работодатель вправе потребовать уплаты оставшейся части долга через суд. При этом необходимо помнить, что добровольное соглашение подразумевает выплату компенсации, размер которой не превышает месячный оклад сотрудника. То есть если в соглашении указана сумма, превышающая заработную плату работника, он может отказаться от выплаты оставшейся части долга. Внесудебное взыскание с сотрудника материального ущерба Внесудебное возмещение ущерба подразумевает удержание из жалования виновного сотрудника компенсации по распоряжению работодателя.
Оно возможно при соблюдении нескольких условий: размер компенсации не превышает месячный заработок сотрудника; с момента обнаружения факта порчи или утраты имущества прошло не более месяца; трудовые отношения между сторонами продолжаются в течение всего периода взыскания денежных средств. Судебное Судебное возмещение причинённого ущерба возможно в следующих случаях: компенсация превышает месячный заработок виновного; с момента обнаружения ущерба прошло больше месяца. При подаче искового заявления работодатель должен доказать факт причинения ему ущерба и его сумму, а также степень вины каждого сотрудника при коллективной ответственности. Взыскание ущерба с уволенного сотрудника Взыскать компенсацию за причинённый ущерб с уволенного сотрудника можно только через суд. Алгоритм действий в этом случае выглядит так: Определение срока для обращения в суд Ст. Датой его обнаружения является день окончания инвентаризации или иной день, в который работодатель обнаружил наличие испорченного или недостающего имущества. Если между работодателем и сотрудником было заключено добровольное соглашение о выплате компенсации, но сотрудник не произвёл очередной платёж и впоследствии уволился, то днём начала отсчёта годичного срока будет являться день первой пропущенной выплаты. Определение суммы причинённого ущерба В случае взыскания компенсации с уволенного работника сумма взыскания определяется вычитанием из фактической величины ущерба уже произведённых бывшим сотрудником выплат. Составление искового заявления Заявление оформляется в письменном виде или с помощью технических средств в свободной форме.
Бланк обязательно должен содержать: Наименование суда, наименование и адрес нахождения истца в соответствии с уставными документами организации , наименование и адрес проживания ответчика, личную подпись истца.
Стоимость ущерба, удерживаемого из дохода сотрудника, не должна превышать его среднего месячного заработка ч. При этом конкретный порядок расчета заработка для таких случаев не определен.
Значит, нужно использовать общие правила. А именно вести расчет среднего заработка нужно исходя из фактически начисленной сотруднику зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 предшествующих календарных месяцев. В данном случае — предшествующих месяцу, в котором сотрудник нанес ущерб.
Общую сумму зарплаты за 12 месяцев надо разделить на количество отработанных дней часов и умножить на число рабочих дней или часов по графику сотрудника в том месяце, в котором он причинил ущерб. Да, в таком случае средний заработок будет зависеть от месяца расчета. Однако просто разделить годовой заработок на 12 оснований нет.
Это следует из положений статьи 139 ТК, пунктов 4 , 9 и 13 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24. Удержать из месячной зарплаты сотрудника можно не более 20 процентов. Договор о полной материальной ответственности с сотрудником заключен В организации в сентябре выявлена недостача денег в кассе на сумму 52 000 руб.
С кассиром А. Дежневой заключен договор о полной материальной ответственности. Она признала свою вину.
За предыдущие 12 месяцев расчетный период для среднего заработка Дежнева отработала 246 дней. За этот период ей начислено 402 345,76 руб. В сентябре 22 рабочих дня.
Средняя зарплата Дежневой за этот месяц: 402 345,76 руб. Поскольку средняя зарплата меньше суммы ущерба, по приказу руководителя с Дежневой удерживают 10 000 руб. При этом из каждой ее зарплаты — не более 20 процентов.
В течение пяти месяцев бухгалтер удерживал из зарплаты Дежневой по 2000 руб. Остальную сумму ущерба Дежнева возмещать отказалась и уволилась.
Составьте приказ об удержании материального ущерба из зарплаты. Сделайте это не позднее чем через месяц после того, как установили размер ущерба. Если пропустите срок, обратитесь в суд.
С доходов сотрудника удержите не больше его среднего заработка за месяц. Такие правила в статьях 247 , 248 ТК. Будьте внимательны: удержать из месячной зарплаты сотрудника можно не более 20 процентов. Поэтому взыскивать сумму материального ущерба в размере средней зарплаты, скорее всего, придется в течение нескольких месяцев. Создание специальной комиссии1 Для подтверждения суммы материального ущерба в организации можно создать специальную комиссию ст.
Ее состав утверждает руководитель организации. Создавать комиссию целесообразно при установлении фактов хищения или злоупотребления, а также порчи ценностей. Выявленную недостачу стоимость потерь указывайте в сличительной ведомости. Сличительные ведомости составьте: — либо по формам, утвержденным пунктом 1. Такой вывод следует из части 4 статьи 9 Закона от 06.
Если сумму материального ущерба можно установить на основании документов, которые получили от контрагентов, комиссию можно не создавать. Например, при ДТП по вине сотрудника сумму материального ущерба можно установить по документам от страховой компании и автосервиса. Оценка ущерба1 Сумму ущерба определяйте по рыночным ценам на день причинения ущерба совершения сотрудником ДТП, обнаружения недостачи и т. При этом ущерб не может быть оценен ниже стоимости имущества по данным бухучета с учетом износа. При определении ущерба не учитывайте фактические потери в пределах норм естественной убыли.
Такой порядок установлен статьей 246 ТК. Письменные объяснения сотрудника1 После определения суммы ущерба возьмите с сотрудника письменные объяснения о причинах, по которым он возник. Если сотрудник отказывается это сделать, то составьте акт. Такой порядок установлен частью 2 статьи 247 ТК.
Рассмотрим правила, которые нужно учесть при проведении расследования: Размер материального ущерба определяется на основании остаточной стоимости техники если испорчена она или закупочной стоимости продукции наценка учитываться не будет. К примеру, если сломан ПК, списанный в связи с естественной амортизацией, с работника ничего взыскать нельзя. Связано это с тем, что остаточная стоимость в данном случае равна нулю. Возможно одновременное наложение дисциплинарной ответственности. Это может быть, к примеру, выговор. В размер ущерба не может входить упущенная выгода.
К примеру, если сотрудник совершил виновное действие, из-за которого не заключено выгодное для компании соглашение, никаких средств взыскать не получится. Расследование предполагает получение доказательств о виновности лица и размере ущерба. Если этих доказательств не будет, изъятие средств из зарплаты сотрудника является не вполне законным. Как в целях налога на прибыль учесть взыскание ущерба с работника? В каких случаях нельзя взыскать материальный ущерб В законодательных актах приведены случаи, в которых работодателю запрещается взыскивать средства. Рассмотрим эти случаи: Ущерб возник вследствие обстоятельств непреодолимой силы. К примеру, это могут быть стихийные бедствия, в ходе которых сотрудник не смог сохранить имущество в целостности и сохранности. Потери образованы вследствие естественного хозяйственного риска. Потери образованы из-за действий сотрудника, совершенных по крайней необходимости. Это может быть самооборона.
К примеру, при задержании вора работник уронил ПК. Работодатель не организовал среду, в которой можно сохранить имущество в целостности. К примеру, отсутствуют сейфы для хранения особо ценных предметов, решетки на окнах, надежные замки. Если работодатель взыскивает средства в этих обстоятельствах, сотрудник вполне может оспорить это решение. Полное или частичное взыскание ущерба Взыскать материальные потери можно полностью или частично. Возможности взыскания зависят от конкретных обстоятельств. Полное взыскание Удержание полной суммы материальных потерь правомерно в случаях, когда виновными являются следующие сотрудники: Руководитель фирмы.
Судебная практика по статье 248 ТК РФ:
- Взыскание с сотрудника материального ущерба
- Расчет зарплаты
- Комментарий к статье 248 ТК РФ
- 1. Установите факт ущерба и определите его размер
- Условия для привлечения работника к возмещению ущерба
- Статья Трудового Кодекса РФ с комментариями
Как рассчитать сотрудника при увольнении с возмещением ущерба
Работники, с которыми заключены отдельные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, должны возмещать работодателю причиненный ущерб в полном объемест. Удержание недостачи с материально-ответственного лица: ответственность, как взыскать с работника ущерб, могут ли высчитать из зарплаты, сколько могут удержать? При проведении инвентаризации может быть выявлена недостача товарно–материальных ценностей. Расчет удержания в счет погашения ущерба производится документом «Начисление зарплаты и взносов». В разделе «Зарплата» открываем журнал «Начисление зарплаты и взносов» и создаем новый документ. В ст. 137 ТК РФ указаны основания удержания из зарплаты, и в перечне нет удержания комиссии, уплачиваемой банку за проведение платежного поручения. Соответственно, работодатель не вправе удерживать из зарплаты данную банковскую комиссию.